COFINS: kaj je in kako deluje davčna obveznost

Kaj je COFINS?

COFINS je okrajšava za izraz Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social, kar v prevodu pomeni prispevek za financiranje socialne varnosti. Gre za zvezni brazilski socialni davek, ki ga morajo plačevati podjetja na svoj bruto prihodek. Namenjen je financiranju treh stebrov brazilske socialne varnosti: pokojnin, zdravstvenega varstva in socialne pomoči. COFINS je eden ključnih virov proračunskih prihodkov Brazilije in pomembno vpliva na poslovanje tako domačih kot tujih podjetij, ki delujejo v tej državi. Podrobnejšo opredelitev najdete na Wikipediji.

Kdo mora plačevati COFINS?

Zavezanec za COFINS je vsaka pravna oseba, ki opravlja gospodarsko dejavnost in ustvarja bruto prihodek. Sem spadajo trgovska, storitvena, industrijska in kmetijska podjetja, pa tudi finančne institucije, zavarovalnice in nepremičninske družbe. Oproščene so le določene neprofitne organizacije, o čemer bomo govorili v nadaljevanju. Pomembno je, da COFINS ni davek na dobiček, temveč na prihodek – plačujete ga ne glede na to, ali imate dobiček ali izgubo.

COFINS: kaj je in kako deluje davčna obveznost - 1

Davčni režimi in stopnje

Brazilski davčni sistem pozna dva glavna režima za obračun COFINS: nekomulativni (dejanski dobiček) in komulativni (ocenjeni dobiček). Izbira režima je odvisna od vrste dejavnosti in višine prihodka podjetja. Pri nekomulativnem režimu lahko podjetje od osnove za davek odšteje določene stroške, kot so material, energija in najemnine. Stopnja COFINS v tem režimu znaša 7,6 odstotka, skupaj s prispevkom PIS (Programa de Integração Social) pa doseže 9,25 odstotka. Pri komulativnem režimu odbitki niso dovoljeni, zato je stopnja nižja: 3 odstotke za COFINS oziroma 3,65 odstotka skupaj s PIS. Spodnja tabela prikazuje primerjavo.

Režim	COFINS stopnja	Skupna stopnja PIS+COFINS	Možnost odbitkov
Nekomulativni (dejanski dobiček)	7,6 %	9,25 %	Da
Komulativni (ocenjeni dobiček)	3,0 %	3,65 %	Ne

Podjetja z letnim prihodkom nad mejo, ki jo določa zakon, morajo uporabljati nekomulativni režim. Manjša podjetja lahko izberejo komulativnega, vendar morajo upoštevati posebne pogoje. Več informacij o stopnjah najdete v gradivu KPMG.

COFINS: kaj je in kako deluje davčna obveznost - 2

COFINS pri uvozu

Poleg domačega prometa se COFINS obračunava tudi pri uvozu blaga in storitev. Pri uvozu velja posebna stopnja, ki je višja od domače: COFINS znaša 9,65 odstotka, skupaj z uvoznim PIS (2,1 odstotka) pa skupna obremenitev doseže 11,75 odstotka. Uvoznik mora ta davek plačati ob carinjenju, preden blago vstopi v brazilski trg. To pomeni, da so uvoženi izdelki praviloma dražji od domačih, saj se davek ne more odbiti od drugih davčnih obveznosti. Izjema so primeri, ko gre za surovine, ki jih podjetje uporablja v lastni proizvodnji – takrat lahko davek delno odbije.

Oprostitve in izjeme

Brazilski zakon določa več oprostitev plačila COFINS. Namenjene so spodbujanju izvoza, neprofitnim dejavnostim in določenim socialnim skupinam. Spodaj so navedene najpomembnejše izjeme.

COFINS: kaj je in kako deluje davčna obveznost - 3

Seznam oprostitev

Izvoz blaga in storitev v tujino – prihodki od izvoza so popolnoma oproščeni COFINS.
Prodaja blaga komercialnim izvoznikom za namen izvoza – če podjetje proda blago drugemu brazilskemu podjetju, ki ga bo izvozilo, je ta prodaja oproščena.
Neprofitne organizacije, kot so verski objekti (templji, cerkve), politične stranke, sindikati in dobrodelne ustanove.
Določene finančne transakcije in prihodki iz kapitalskih naložb, če so izrecno navedeni v zakonu.
Mikro in mala podjetja, ki so vključena v poenostavljeni davčni sistem Simples Nacional – ta namesto COFINS plačujejo enoten zbirni davek.

Oprostitve so podrobneje opisane v brazilski zakonodaji, za izvoz pa je pomembna tudi razlaga, ki jo najdete v International Tax Review.

Prihodnost: zamenjava s CBS

Brazilija že več let načrtuje celovito reformo sistema posrednih davkov. COFINS in sorodni davek PIS naj bi do leta 2027 nadomestil nov davek z imenom CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços). Gre za enotno stopnjo, ki bo poenostavila obračunavanje in zmanjšala administrativno breme podjetij. Poskusna uvedba je predvidena že v letu 2026, polna zamenjava pa naj bi sledila v letu 2027. CBS bo temeljila na načelu dodane vrednosti, kar pomeni, da bo podobna evropskemu DDV. Podjetja, ki danes poslujejo v Braziliji, naj spremljajo dogajanje na tem področju, saj bo reforma korenito spremenila način izpolnjevanja davčnih obveznosti.

COFINS: kaj je in kako deluje davčna obveznost - 4

Kako in kdaj se plačuje COFINS?

COFINS se plačuje mesečno. Davčno obdobje je koledarski mesec, obračun pa mora biti oddan do zadnjega delovnega dne v drugem naslednjem mesecu. Na primer: za prihodke iz januarja mora podjetje davek poravnati do zadnjega delovnega dne v marcu. Plačilo se izvede prek elektronskega sistema Brazilskega davčnega urada (Receita Federal), pri čemer se uporabi posebna koda DARF. Zamuda pri plačilu povzroči obračun obresti in kazni. Podjetja morajo skrbno voditi evidence o prihodkih in morebitnih odbitkih, da lahko pravilno izračunajo svojo obveznost. Za pomoč pri izračunu pogosto najemajo računovodske svetovalce, saj so brazilska davčna pravila precej zapletena.